2022年1月1日至2024年12月31日，按政策規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報(bào)享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。 在此，提醒大家要注意申報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定。

　　申報(bào)要求：

　　1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策

　　2. 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

　　3. 在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月 （季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）第 13 行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)，或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季） 度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表 （B類(lèi)，2018版）》（B100000）第 17 行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

　　在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第 1 行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表 （B 類(lèi)，2018版）》（B100000） 第17行“減： 符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

　　4.對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，納稅人確認(rèn)即可。

　　【相關(guān)規(guī)定】小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。企業(yè)預(yù)繳時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。    　　鄭媛媛 整理