2024年度個人所得稅專項附加扣除信息確認在去年12月31日截止。日前，有納稅人收到稅務局的短信和財務電話提醒，表示個人專項附加扣除出現填報錯誤，要求及時改正否則可能影響個人。針對納稅人的一些疑問，記者向市稅務部門進行了咨詢，整理了專項附加扣除信息填報易錯“九提醒”。

　　日前，提前填報的趙女士收到稅務部門短信通知，發現在2022年教育專項附加扣除存在錯誤填報。為此，她不僅要補繳300多元稅款差額，還要承擔23元應征滯納金。市稅務局相關人員表示，納稅人在填報時兩種情況屬錯誤填報，需補繳稅款和滯納金。一種為弄錯相關證書生效時點，像趙女士這種情況，就是弄錯了教師資格證生效時點導致。另一種情況為，與他人共同填報，填報比例“超額”。如兄弟姐妹在贍養老人專項附加扣除都填寫100%的比例，也屬于錯誤填報。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。即2023年度個稅專項附加扣除錯誤填報追溯最早可到2020年度；有特殊情況，可追溯至2018年度。提醒納稅人，在填報信息時要注意是否與家人填重，另外收到稅務部門相關提醒要及時更正信息。

　　專項附加扣除這9種情形易填錯

　　情形一：同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方的扣除比例應符合政策規定標準 。相關政策：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

　　提醒內容：您需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超過100%。

　　情形二：夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息。相關政策：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。

　　經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。

　　提醒內容：提醒納稅人確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的，只能選擇一方扣除；如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。

　　情形三：納稅人填報的贍養老人項目，共同扣除人的合計扣除金額要符合標準。相關政策：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。可以由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定分攤或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優于約定分攤。

　　提醒內容：提醒納稅人與共同扣除人進行溝通，確認各自填報的贍養老人扣除金額之和不超過3000元，且每人分攤額度不超過每月1500元。

　　情形四：同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇一處扣繳義務人扣除。相關政策：納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內，納稅人只能選擇其中一處扣除。

　　提醒內容：提醒納稅人檢查是否存在同一項目多處扣除的情況，如果存在應當及時作廢多余的扣除項目。

　　情形五：納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金。相關政策：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定標準定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　提醒內容：提醒納稅人與配偶進行溝通，如果主要工作城市相同，確認沒有同時扣除住房租金支出。

　　情形六：納稅人與其配偶不能同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。相關政策：納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　提醒內容：提醒納稅人與配偶進行溝通，商定各自享受的扣除項目和扣除方式，確認沒有同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。

　　情形七：納稅人應當確保填報子女、配偶、贍養老人身份信息準確。相關政策：納稅人對提交信息的真實性、準確性、完整性負責，專項附加扣除信息發生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或稅務機關提供相關信息。

　　提醒內容：提醒納稅人檢查填報的子女、配偶、贍養老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。

　　情形八：納稅人填報職業資格繼續教育的，應當在取得相關證書的當年享受扣除。相關政策：納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　提醒內容：提醒納稅人填報技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育扣除的，應當為取得相關證書的當年，并檢查填報證書名稱、證書編號、發證機關、發證（批準）時間等信息是否與證書保持一致。

　　情形九：納稅人填報學歷繼續教育的，應當為中國境內接受的學歷（學位）繼續教育。相關政策：納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

　　提醒內容：提醒納稅人接受繼續教育類型應當為國家承認的學歷（學位）教育，比如自學考試、成人高考、同等學歷申請學位、網絡大學等可享受學歷繼續教育專項附加扣除。

　　（鄭媛媛）